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Real Decreto 293/2018, de 18 de mayo, sobre reducción del consumo de bolsas de plástico y por el que se crea el Registro de Productores.

Posted by on Jul 6, 2018 in FISCAL, CONTABLE Y MERCANTIL | 1 comment

Real Decreto 293/2018, de 18 de mayo, sobre reducción del consumo de bolsas de plástico y por el que se crea el Registro de Productores.

El 1 de julio de 2018 se prohibirá la entrega de bolsas de plástico de forma gratuita.

El Consejo de Ministros ha aprobado, a propuesta del Ministerio de Agricultura y Pesca, Alimentación y Medio Ambiente, el Real Decreto sobre reducción del consumo de bolsas de plástico y por el que se crea el Registro de Productores, con el objetivo de reducir el consumo de bolsas de plástico ligeras en España, trasponiendo al ordenamiento español la Directiva comunitaria, y crear un registro para obtener información sobre las bolsas de plástico puestas en el mercado en nuestro país.

A modo genérico y  en virtud al Real Decreto 293/2018, de 18 de mayo, sobre reducción del consumo de bolsas de plástico y por el que se crea el Registro de Productores, a partir del 1 de julio de 2018 se deben cobrar todas las bolsas. Se exceptúan las bolsas muy ligeras que se suministran como envase primario para alimentos a granel (necesarias para evitar el desperdicio alimentario) y las bolsas gruesas que tengan un porcentaje de plástico reciclado igual o superior al 70%, para fomentar el uso de plástico reciclado.

Por lo que:

  • A partir del 1 de Julio las bolsas se deben cobrar (a excepción de las muy ligeras y las gruesas recicladas).
  • A partir del 2020 las bolsas gruesas deben contener al menos un 50% de plástico reciclado y se prohíben las de plástico fragmentables.
  • A partir del 2021 se prohíben las bolsas de plástico ligeras y muy ligeras salvo las compostables.

Por ello os hacemos mención a los tipos de bolsas que se utilizan en comercios, sin excluir las tiendas online:

  1. Bolsas de plástico ligeras: son aquellas que tienen un espesor inferior a 50 micras. Es la comúnmente llamada “bolsa camiseta”“de un solo uso” debido al escaso grosor con el que cuenta.
  2. Bolsas de plástico muy ligeras: estas bolsas cuentan con un espesor inferior a 15 micras. Son las bolsas que normalmente se utilizan por higiene para transportar productos vendidos a granel (fruta, verduras…).
  3. Bolsas de plástico biodegradables

Bolsas de plástico oxodegradables: están fabricada con plásticos que contienen aditivos que, una vez desechadas, se transforman en microfragmentos y terminan fusionados con el medio ambiente.

  1. Bolsas de plástico compostables: también llamadas bolsas biodegradables, están fabricadas a partir de almidón de cereal. Deben cumplir la norma europea EN 13432:2000, que fija los requisitos de producción de envases y embalajes compostables y biodegradables.

La nueva normativa afecta también a los fabricantes de bolsas de plástico ya que, a partir del 1 de enero de 2018, la ley prohíbe la comercialización de bolsas de plástico ligeras oxodegradables (espesor menor a 50 micras). La gran mayoría de bolsas consumidas en la UE son de este tipo, pero son las que menos se reutilizan

En Andalucía, como ya bien en otras de nuestras circulares hacíamos mención, el Impuesto a las Bolsas de Plástico en Andalucía (IBP), está en vigor desde el 1 de mayo de 2011 y aprobado por parte del Gobierno regional con el objetivo de recortar en hasta un 90% el consumo de bolsas de plástico en la comunidad.

 Nos centramos en el Impuesto a las bolsas de plástico en Andalucía: FAQ y recordamos algunas cuestiones importantes a tener en cuenta.

¿Qué ley ampara el cobro de las bolsas de plástico en Andalucía?

El IBP en Andalucía está regulado por la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad. La normativa afecta a todas las bolsas de plástico entregadas a los consumidores en los comercios de la región desde el 1 de mayo de 2011, con las excepciones recogidas en el texto legal.

¿Qué tipo de bolsas de plástico están sujetas al impuesto?

El impuesto grava el reparto de bolsas de plástico de un solo uso destinadas a facilitar el transporte de los productos por parte del cliente en los establecimientos comerciales que se dedican a la venta al por menor.

¿Qué tipo de bolsas de plástico están exentas en la norma andaluza?

Están exentas de la aplicación de la tasa bolsas de plástico como las siguientes:

  • Bolsas de sección: que ejercen la función de envase alimentario o delimitan la unidad de venta en caja.
  • Bolsas de plástico reutilizables: diseñadas como una alternativa a las de un solo uso, más resistentes y normalmente a la venta como un producto independiente en los lineales de las tiendas.
  • Bolsas isotérmicas: pensadas para el transporte de alimentos en frío y congelados.
  • Bolsas biodegradablesfabricadas a partir de almidón de cereal, o bien a base de fécula de patata o maíz.

¿A cuánto asciende la tasa por la entrega de bolsas plástico de un solo uso?

Según la página oficial de la junta de Andalucía se reseña lo siguiente en cuanto al tipo impositivo: En el ejercicio 2017, el tipo impositivo era de 5 céntimos de euro por cada bolsa de plástico de un solo uso suministrada.

En el ejercicio 2018 y posteriores, el tipo impositivo será de 10 céntimos de euro por cada bolsa de plástico de un solo uso.

¿Qué comercios están obligados a aplicar esta tasa?

Todos los establecimientos comerciales que vendan al por menor y repartan bolsas de plástico de un solo uso están sujetos al impuesto a las bolsas de plástico en Andalucía.

¿Qué comercios están exentos?

La norma regional fija exenciones para los titulares de tiendas que estén dados de alta en los epígrafes 641, 642, 643 y 644 de la agrupación 64 del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE), pero solo cuando esta alta sea exclusiva en uno de ellos. Estos epígrafes se corresponden con:

  • Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.
  • Comercio al por menor de carnes y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados; de huevos, aves, conejos de granja, caza y de productos derivados.
  • Comercio al por menor de pescadosy otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.
  • Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.

¿Cómo se reflejará el impuesto a las bolsas de plástico en el ticket de compra?

En la factura o ticket facilitado al cliente la tienda deberá indicar siempre el número de bolsas entregadas y el importe total del impuesto a las bolsas de plástico en Andalucía. Esto no es óbice para que el comercio, si lo considera oportuno, cobre al consumidor un precio a mayores por la bolsa dispensada.

  • Tributación del impuesto a las bolsas de plástico: modelo 751.

Para la liquidación del impuesto a las bolsas de plástico en Andalucía es necesario efectuar los siguientes trámites (por vía telemática, o bien telemática y presencial) en la Agencia Tributaria de Andalucía:

  • Presentación del Modelo 751 de autoliquidación trimestral del impuesto sobre las bolsas de plástico de un solo uso en Andalucía: debe entregarse, junto con la justificación del ingreso correspondiente, dentro de los primeros veinte días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero.
  • Presentación del Modelo 752 de declaración anual del impuesto sobre las bolsas de plástico de un solo uso en Andalucía.

Para cualquier duda o consulta el equipo de EMB Asesores estamos a su disposición. 

María Cabezas Fuentes.

Obra en inmueble arrendado.

Posted by on Jun 28, 2018 in FISCAL, CONTABLE Y MERCANTIL | 0 comments

Obra en inmueble arrendado.

Hoy os dejamos con un caso práctico.

La Sociedad Z, que ejerce su actividad en un local arrendado, decide realizar obras de mejora en el mismo. El local abre sus puertas con la obra terminada el 1 de septiembre de 20×0.El contrato de arrendamiento tiene una duración que finaliza en 20 años, sin perjuicio de su ampliación si procede.
La relación de los gastos efectuados es la siguiente:
– Mesas 10.000 Euros.
– Estanterías 20.000 Euros.
– Elementos de ornamentación 5.000 Euros.
– Equipos informáticos 12.000 Euros
– Instalación eléctrica 20.000 Euros.
– Equipo de aire acondicionado 10.000 Euros.
– Obras en suelo y pintura 5.000 Euros.
Se estima que la vida útil de esta remodelación es de 10 años.

¿Cómo determinamos la situación antes de realizar los registros contables?

Según las normas de valoración incluidas en el Plan General de Contabilidad, todos los gastos adicionales que se produzcan en el inmovilizado hasta su puesta en condiciones de funcionamiento: gastos de explanación y derribo, transporte, derechos arancelarios, seguros, instalación, montaje y otros similares, formarán parte de su precio de adquisición. También se permite la inclusión en el valor del inmovilizado de las inversiones y mejoras realizadas en los mismos en la medida que supongan un aumento de su capacidad, productividad o alargamiento de su vida útil y siempre quesea posible conocer o estimará razonablemente el valor neto contable de los elementos que, por haber sido sustituidos, deban ser dados de baja del inventario.
De esta manera no hay dudas en cuanto al proceder respecto de estas inversiones. El problema surge cuando los elementos de inmovilizado en los que invertimos para su mejora no son nuestros sino de un tercero. Es el caso de los locales arrendados. Las mejoras en inversiones realizadas en los mismos no pueden ser consideradas como mayor valor de los locales ya que no son nuestros pero, a su vez, tampoco sería correcto considerar como un gasto del ejercicio las inversiones en la mejora del local o en los elementos patrimoniales tales como ordenadores, instalaciones eléctricas, de comunicación, aire acondicionado… ya que estos prestarán servicio durante largo tiempo.

En este caso tendremos que distinguir varias posibilidades:

a) Inversiones que no se incorporan definitivamente al inmueble arrendado, como el mobiliario.
b) Las inversiones se incorporan definitivamente al inmueble arrendado, como obras, pintura, instalaciones eléctricas, puertas, ventanas, etc.

En el primer caso, las inversiones se activarán en el balance en función de la naturaleza o destino de tales inversiones, siguiendo las instrucciones contenidas en el PGC y el Código de Comercio.
En el segundo caso también se considerarán gastos del ejercicio en función de su naturaleza, incluso si se trata de inversiones realizadas por el inicio de una actividad, las cuales anteriormente, con el plan antiguo, podían activarse como “gastos de primer establecimiento” y ser amortizadas en un plazo que no superior a cinco años, a no ser que la duración de dicha actividad fuese inferior.

Sin embargo,  para mantener intacto el objetivo de la imagen fiel, estos gastos pueden ser activados como inmovilizado intangible en determinados casos.

Así, cuando la inversión en los locales arrendados, esté motivada por la intención de obtener beneficios suficientes con los que cubrir su cuantía, se pueden activar como un inmovilizado intangible y amortizarlos durante su vida útil o por el período de duración del contrato si ésta es menor.

Además hay que diferenciar entre los bienes que quedan integrados en el local, de aquellos que son separables del mismo.
En este sentido, podemos ver que tanto el mobiliario (estanterías y mesas) como la ornamentación (cuadros, espejos, cortinas,…) pueden ser activados como inmovilizado material, en la cuenta 216 “mobiliario”.

Los equipos informáticos tienen su cuenta específica en la 217 “Equipos para procesos de información”

Los gastos en los bienes que se integran en el local, como la instalación eléctrica, de aire acondicionado, la pintura y el suelo se podrán considerar como un inmovilizado intangible, para ello crearemos una cuenta en el grupo 20 que deje constancia de su naturaleza, como podría ser “inversiones en inmuebles arrendados”.

Más adelante concretaremos con los registros de asientos pertinentes para este caso.

NUEVO MODELO 179 “Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos” 

Posted by on Jun 5, 2018 in FISCAL, CONTABLE Y MERCANTIL | 0 comments

NUEVO MODELO 179 “Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos” 

La Agencia Tributaria quiere controlar las viviendas de alquiler turístico que han proliferado bajo plataformas como Airbnb, Windu o Niumba o HomeAway. Para ello tenemos el nuevo modelo a presentar por estas entidades. De esta forma se podrá saber qué viviendas se alquilan con fines turísticos.

Decir que se trata de una informativa obligatoria, de la cesión de viviendas con fines turísticos. En otras palabras, no es un modelo con el que haya que pagar impuestos, sólo informar.

Gracias este nuevo documento, la AEAT espera tener un mayor control de los pisos turísticos en alquilar. El objetivo final de la Agencia Tributaria es saber qué viviendas están alquiladas, bajo qué formato y, sobre todo, quienes son sus propietarios.

Por eso aprovechamos para recordarte que si alquilas tu piso en verano o tienes una vivienda vacacional que alquilas unos meses, debes pagar impuestos.

Para ello señalamos algunas preguntas frecuentes que hemos recogido y que nos servirá de bien a tener en cuenta.

¿Quiénes deben presentar el Modelo 179?

El documento no está orientado al contribuyente, sino a las plataformas de alquiler y a páginas como Airbn o Wundu. En concreto, la AEAT informa que estarán obligados a presentar el modelo 179 las personas y entidades que presten un servicio de intermediación entre los cedentes y los cesionarios. Para que lo tiendas mejor, cualquier persona o empresa que haga de intermediario entre el dueño de la casa y quien finalmente alquila la vivienda.

¿Qué considera Hacienda una vivienda de alquiler turístico?

Al igual que Hacienda define claramente lo que considera una vivienda habitual, también lo hace con los alquileres vacacionales. La AEAT entiende que hay un uso de vivienda con fines turísticos cuando se produce la cesión temporal de uso de la totalidad de una vivienda. Es decir, alquilar una habitación de casa no entraría dentro de este apartado, aunque también tendrás que pagar impuestos por hacerlo.

Además, el fisco delimita las condiciones que debe cumplir la vivienda. En este sentido, la vivienda tendrá que estar amueblada y equipada para poder usarse de forma inmediata. Además, el alquiler deberá tener un fin lucrativo, es decir, que busque ganar dinero.

¿Qué datos personales y de la casa suministra el Modelo 179?

La declaración informativa de uso de vivienda con fines turísticos está pensada para mejorar la transparencia del alquiler y evitar el fraude. Por eso Hacienda pide a las plataformas información de quien alquila la vivienda, pero también de su propietario. En concreto, estos son los datos que va a recibir la AEAT:

  • Identificación del inmueble, incluida la referencia catastral.
  • Identificación del dueño de la vivienda y de quienes tengan derechos sobre ella, en caso de que sea una persona diferente.
  • Identificación de la persona o entidad que pone la vivienda.
  • Número de días de disfrute de la vivienda con fines turísticos.
  • Dinero ha cobrado la persona por alquilar la vivienda.

Como puedes ver, Hacienda va a tener todos los datos que necesita para saber cuánto has ingresado por al quilar la vivienda. Así no podrás escapar al hacer la declaración de la renta.

¿Qué consecuencias tiene el modelo 179?

La principal consecuencia de esta declaración informativa es que se van a reducir los alquileres vacacionales no declarados. Ahora Hacienda lo va a tener muy fácil para detectar un piso alquilado que no tributa. Ten cuidado con hacerlo porque las sanciones pueden ser elevadas.

¿Cuándo se empieza a aplicar el modelo 179?

El modelo 179 entrará en vigor en junio de 2018, coincidiendo con el nuevo curso de vacaciones de verano. Eso sí, las plataformas tendrán que proveer información de todo 2018, incluidos los dos primeros trimestres del año.

¿Cada cuánto hay que presentar el modelo 179?

El modelo 179 se debe presentar de forma trimestral durante el mes natural siguiente a la finalización de cada trimestre natural, tal y como ocurre con la presentación trimestral del Impuesto sobre el valor Añadido.

Para más información, ya sabe donde encontrarnos. Nuestro equipo estará encantado de atenderos.

Nosotros ya nos pusimos en marcha ¿y tú?

Posted by on May 29, 2018 in FISCAL, CONTABLE Y MERCANTIL | 0 comments

Nosotros ya nos pusimos en marcha ¿y tú?

¿Estamos preparados para cumplir con la nueva Ley Orgánica de Protección de datos?

  • El Consejo de Ministros, a propuesta del ministro de Justicia, aprobó el Proyecto de Ley Orgánica de Protección de Datos, que adaptará nuestra legislación a las disposiciones del Reglamento UE 2016/679, introduciendo novedades y mejoras en la regulación de este derecho fundamental en nuestro país.
  • Este Reglamento Europeo empezó a aplicarse el pasado 25 de mayo de 2018, recoge como uno de sus principales objetivos acabar con la fragmentación existente en las distintas normativas de los países comunitarios.
  • Estas normas que serán de aplicación obligatoria a partir de esa fecha, impone a las empresas numerosos deberes en relación a la privacidad. Para ello nosotros te ofrecemos todas las pautas a seguir y obligaciones que debe cumplir la empresa para esta nueva Ley y así evitar todas las sanciones aprobadas al respecto en caso de incumplimiento.

Infracciones R.G.P.D:  

El R.G.P.D no diferencia las infracciones en niveles como hace la L.O.P.D. Los tipos de infracciones que establece son los siguientes:

  • Los principios básicos para el tratamiento.
  • Los derechos de los interesados.
  • Las obligaciones de la autoridad de control.
  • Las obligaciones en virtud del derecho de los estados miembros.
  • Incumplimiento de una resolución o de una limitación temporal o definitiva.
  • Las obligaciones del responsable y del encargado.
  • Las obligaciones de los organismos de certificación.

Sanciones R.G.P.D:

Los importes de las sanciones en el RGPD pueden acarrear cantidades entre 10 y 20 millones de euros o la cuantía equivalente al 2% o 4% del volumen de negocio total anual. Los criterios de graduación en el RGPD se realizarán en función de:

  • Cualquier infracción anterior cometida por el responsable o encargado del tratamiento.
  • El grado de cooperación con la autoridad de control.
  • Tipos de datos de carácter personal afectados por la infracción.
  • La manera en que la autoridad de control se enteró de la infracción.
  • La adhesión a códigos de conducta.
  • Cualquier otro factor agravante o atenuante aplicable a las circunstancias del caso (beneficios obtenidos, pérdidas evitadas…).

TRABAJA TRANQUILO SABIENDO QUE CUMPLES CON LAS OBLIGACIONES QUE NOS EXIGE LA LEY.

La repercusión de nuestros movimientos bancarios.

Posted by on Abr 3, 2018 in FISCAL, CONTABLE Y MERCANTIL | 12 comments

La repercusión de nuestros movimientos bancarios.

Los bancos informan a Hacienda sobre el volumen anual de entradas y salidas de fondos de todas las cuentas bancarias.

Los bancos están obligados a facilitar a Hacienda, de forma periódica, todo tipo de información. Por ejemplo, cada mes de enero deben presentar el modelo 196, en el que facilitan información sobre las cuentas y depósitos a plazo fijo existentes. Entre otros datos, en dicho modelo facilitan a la Administración Tributaria la siguiente información:
• Los titulares de las cuentas y las personas autorizadas a disponer de ellas, así como el saldo existente a 31 de diciembre y el saldo medio del último trimestre del año.
• Los intereses satisfechos y las retenciones practicadas con relación a dichas cuentas.
• Asimismo, los bancos también informan sobre el volumen total de entradas y salidas de cada cuenta.

 Por lo que hay que prestar atención, ya que Hacienda compara dicha información con los importes declarados en el IVA, y puede iniciar procedimientos de comprobación o visitas sorpresa a aquellas empresas en las que detecte discrepancias significativas.

Como ejemplo os dejamos el siguiente: El total de abonos (entradas) que su empresa tuvo en sus cuentas bancarias durante el año 2017 ascendió a 978.945 euros, y el de cargos (salidas) a 556.023 euros.

Si en dicho año declaró una base de IVA repercutido de 500.000 euros (lo que supondría unas entradas teóricas de 605.000 euros con IVA incluido) y una base de IVA soportado de 450.000 (lo que supondría unas salidas teóricas de 544.500 euros con IVA incluido), Hacienda puede considerar “sospechosas” estas diferencias e iniciar una comprobación para determinar si las declaraciones de IVA son correctas.

 Por tanto, anticípese y documente el motivo de las discrepancias. Así, si es objeto de comprobación, ya lo tendrá todo preparado. Los mayores cobros en bancos seguramente tendrán su origen en operaciones no sujetas a IVA: dividendos de filiales, préstamos recibidos, reintegros o intereses de préstamos efectuados, aportaciones realizadas por los socios…

En este despacho nos encontrará a su entera disposición para cualquier duda, aclaración o más información al respecto.

¿Quiere solicitar la nueva ayuda para la contratación en la provincia de Córdoba?

Posted by on Abr 2, 2018 in LABORAL | 12 comments

¿Quiere solicitar la nueva ayuda para la contratación en la provincia de Córdoba?

Con fecha 01/03/2018 se ha publicado en el B.O.P. de Córdoba, convocatoria de ayudas a la contratación de desempleados dentro del Programa EMPRENDE 2018. Este programa establece las condiciones de concesión de subvenciones para el desarrollo de actividades que promuevan el crecimiento económico en la provincia de Córdoba.

Beneficiarios:

Podrán ser beneficiarios de esta subvención las siguientes entidades de la provincia de Córdoba:

  • Ayuntamientos y Entidades Locales Autónomas, asociaciones empresariales, sindicatos, entidades sin ánimo de lucro de acción social (4ºsector), así como empresas privadas (microempresas y pequeñas empresas).

¿Qué se financia?:

Gastos del personal contratado (sueldo y Seguridad Social) para el desarrollo del proyecto durante un periodo de 6 meses a tiempo completo y 12 meses a media jornada.

¿Qué cantidades se financian?:

  • Ayuntamientos y Entidades Locales Autónomas: La cuantía de las ayudas será de hasta el 75% del coste total de los gastos elegibles con un máximo de 6.735,00 euros.
  • Empresas privadas, asociaciones empresariales, sindicatos y entidades sin ánimo de lucro de acción social: La cuantía de las ayudas será como máximo de 6.000 euros.

¿Cuál debe ser el perfil del personal a contratar?:

Las personas seleccionadas deben estar desempleadas e inscritas como demandantes de empleo en el periodo anterior a la contratación y en posesión de título universitario o de formación profesional, de grado medio o superior, de bachiller en el caso de que con esta titulación pueda desempeñar la actividad especificada en el proyecto formulado por la entidad beneficiaria o certificado con aprovechamiento de Escuela Taller, Casa de Oficios y/o Taller de Empleo, directamente relacionado con el objeto del proyecto promovido y vinculado a la actividad a la actividad de la entidad solicitante de la subvención en el marco de la presente convocatoria.

¿Cuáles son los requisitos para solicitar dicha subvención?

Con carácter general, son requisitos indispensables para obtener la condición de beneficiario de las subvenciones previstas en la presente Convocatoria los siguientes:

-Estar legalmente constituido como persona jurídica, en el supuesto de entidades jurídicas o estar dad@ de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, en el supuesto de personas físicas.

No se considerarán subvencionables aquellos proyectos cuyos costes salariales correspondientes al trabajador propuesto sean inferiores al Salario Mínimo Interprofesional fijados por el Ministerio de Empleo y Seguridad Social para el año 2018, el cual nos complace recordarle que están estimulados en las siguientes cuantías:

S.M.I (mensual) jornada completa: 735,90 €. A media jornada: 367,95 €

S.M.I (anual) jornada completa: 10.302,60 €. A media jornada: 5.151,30 €

Además no podrá obtener condición de beneficiario si la empresa ha obtenido dos o más subvenciones concedidas por el Instituto Provincial de Desarrollo Económico en el marco del Programa Activus/Emprende. Ni en el caso de organismos, entidades, sociedades y demás entes que estén adscritos, vinculados o sean dependientes de cualquiera de las entidades locales o de sus organismos autónomos. Tampoco las sociedades civiles, agrupaciones de personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, las comunidades de bienes o cualquier otro tipo de unidad económica o patrimonio separado entre otras.

¿Cuál es el plazo para presentar las solicitudes?:

El plazo de presentación de solicitudes se finalizará el 31 de mayo de 2018.

  En este despacho nos encontrará a su entera disposición para cualquier duda, aclaración o más información al respecto.

Hacienda envía cartas a declarantes de IVA anunciando posibles revisiones

Posted by on May 15, 2017 in CONTRA EL FRAUDE FISCAL, FISCAL, CONTABLE Y MERCANTIL, RENTA Y PATRIMONIO | 5.083 comments

Hacienda envía cartas a declarantes de IVA anunciando posibles revisiones

La Agencia Tributaria (AEAT) ha comenzado a avisar de que conoce los movimientos de las cuentas bancarias de los contribuyentes y que puede cruzarlas con las declaraciones de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) del ejercicio 2016.

Así lo hace constar en una comunicación remitida a profesionales y sociedades obligados a tributar por el IVA y, como prueba les aporta la cifra total del dinero ingresado en ellas -total de entradas-y la totalidad del dinero retirado -salidas de las mismas-.

En las cartas se hace referencia tanto a las cuentas de las que el contribuyente es titular, como de aquellas en las que está autorizado -en los casos en que el titular de las mismas no dispone de rentas que justifiquen los datos- y que las cuantías declaradas en 2016 no le resultan coherentes.

Advierte la AEAT  en su comunicación, que a lo largo de 2017, se realizará “un especial seguimiento de aquellos contribuyentes que presenten estas posibles incoherencias, pudiéndose realizar un visita destinada a la toma de datos así como, en su caso, el inicio de actuaciones de comprobación”.

Sin embargo, asegura el Departamento de Gestión que con el envío de estas comunicaciones no se produce la apertura de un procedimiento tributario, al tiempo que se advierte de que no se debe enviar documentación a la AEAT para intentar justificar el importe de los abonos o cargos en las cuentas señaladas en la misiva.

Regularización espontánea

Para Luis del Amo, secretario técnico del Registro de Economistas -Asesores Fiscales (REAF), se trata de una auténtica novedad en las actuaciones de la Agencia Tributaria, que “más bien parece un aviso a navegantes. Una iniciativa para que quienes se den por aludidos regularicen de forma espontánea su situación tributaria”.

Para Del Amo “es un asunto muy complicado en el caso de muchos de los obligados tributarios del IVA, puesto que en el caso de corredores de seguros o de las gasolineras, por poner dos ejemplos, se ingresan en las cuentas todo lo que se ha vendido hasta que se liquida y el profesional o la sociedad tan solo se queda, finalmente con las comisiones que le corresponden”.

Los afectados que han sido seleccionados por el Departamento de Gestión en el marco de un plan especial de seguimiento en cumplimiento de las obligaciones de autoliquidación del IVA correspondientes al ejercicio 2017.

Según fuentes de la propia AEAT  consultadas por el Economista, se trata de “un goteo constante” de comunicaciones, que se circunscriben en el Plan Anual de Control Tributario 2017, en el capítulo destinado al IVA y la lucha contra la economía sumergida.

En las Directrices de este Plan de Control se prevé potenciar “el análisis de la capacidad adquisitiva real de los contribuyentes, combinando el contraste de la información declarada sobre bienes y derechos con información sobre gestión de cuentas corrientes e inconsistencias con su titularidad formal, beneficiarios de tarjetas de crédito emitidas tanto en España como en el extranjero y uso de efectivo”, a la vez que se mantienen las actuaciones para verificar que se cumple la limitación de pagos en efectivo.

En la presentación de estas Directrices se anunciaban actuaciones presenciales de diversa intensidad -actuaciones de personación, requerimientos y visitas censales- desde “una perspectiva integral”.

Así, en la carta remitida a los obligados tributarios, se anuncia que se intensificarán las personaciones en las sedes donde se realiza la actividad económica de los obligados tributarios, al objeto de acreditar y regularizar situaciones de infradeclaración de ingresos.

Venta al consumidor final

En particular, la AEAT anuncia que incidirá en 2017 en actuaciones sobre sectores en los que se aprecie mayores niveles de riesgo de incumplimiento en el IVA, potenciando la presencia de la Administración tributaria en relación con actividades caracterizadas por la venta al consumidor final.

Para Jesús Sanmartín, presidente del REAF, estas revisiones son complementarias de las que actualmente se están realizando sobre las sociedades civiles sin objeto mercantil y sobre aquellas que han decidido su liquidación del régimen especial.

Sanmartín advirtió que también deben prepararse para una exhaustiva revisión de su autoliquidación, con solicitud de todo tipo de pruebas, quienes consideran que parte de las retenciones realizadas por la empresa sobre sus percepciones por trabajos en el extranjero están exentas.

Recordó, además, que la Administración considera que no es aplicable el régimen de dietas exceptuadas de gravamen y la exención de trabajos realizados en el extranjero en el caso de administradores y socios que no son dependientes y ajenos a la sociedad.

En la misma línea, señaló que en aquellos casos en que la empresa compensa por gastos de manutención, estancia y desplazamiento, el trabajador debe conservar todos los justificantes de los viajes o copia de los mismos si los originales se los queda la empresa, pues es muy probable que sea objeto de una comprobación, tal y como en el REAF ya tienen constancia.

Hacienda ya cuenta con un sistema para calcular el patrimonio familiar

Posted by on May 15, 2017 in CONTRA EL FRAUDE FISCAL, FISCAL, CONTABLE Y MERCANTIL, RENTA Y PATRIMONIO | 16 comments

Hacienda ya cuenta con un sistema para calcular el patrimonio familiar

Se trata de una herramienta clave contra el fraude de las grandes fortunas,

La Agencia Tributaria es una de las instituciones públicas que más sabe de usted. Acumula datos sobre inmuebles, cuentas corrientes, rentas salariales, y otra mucha información facilitada por terceros u obtenida por las declaraciones de los propios contribuyentes. Ha organizado y clasificado ese maremágnum de datos para poner en marcha una herramienta contra el fraude fiscal de las grandes fortunas que permite calcular el patrimonio familiar, según explicó el director general de la Agencia Tributaria, Santiago Menéndez, durante una comparecencia parlamentaria.

“Es una herramienta de análisis de riesgo sobre la riqueza total de los contribuyentes. Hemos hecho un trabajo sobre Big Data“, detalló Menéndez en la comisión de Presupuestos. “Es muy importante tener toda la información. Pero hay que ser eficientes y eficaces en la explotación de esos datos”.

El objetivo de esa herramienta es determinar el valor total del patrimonio de un contribuyente o de su entorno familiar a final de cada ejercicio para controlar situaciones de riesgo de fraude. La Agencia tiene en cuenta los vínculos familiares, societarios y otra información para determinar todo el patrimonio en el ámbito de influencia de un posible defraudador y poder llevar actuaciones de comprobación en las situaciones que presenten riesgos.

Menéndez explicó que los supuestos de mayor relevancia son “la existencia de relaciones entre un gran patrimonio; contribuyentes con un patrimonio elevado pero que declaran poco, y contribuyentes con un gran patrimonio pero que se relacionan con sociedades opacas”.

Para obtener el valor del patrimonio personal de un contribuyente la Agencia Tributaria se nutre de la información declarada en el impuesto sobre el patrimonio (modelo 740), la declaración de bienes en el extranjero (modelo 720), las declaraciones de la amnistía fiscal (modelo 750) así como de otra información existente en las bases de datos de la propia institución. Estos otros datos ya sean declarados por terceros o calculados en relación con el patrimonio societario de los contribuyentes. “Además se calculará el valor total del patrimonio familiar mediante la suma del patrimonio de cada familia”, precisó Menéndez.

 

Medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo (Real Decreto-Ley 4/2013, de 22 de febrero)

Posted by on Mar 7, 2013 in LABORAL | 14 comments

Medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo (Real Decreto-Ley 4/2013, de 22 de febrero)

A continuación resumimos las principales medidas que pueden ser de su interés y que se adoptan con el Real Decreto-Ley 4/2013, de 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo, cuya entrada en vigor se produjo el24/02/2013:

1.- Reducciones y Bonificaciones a la Seguridad Social aplicables a jóvenes trabajadores por cuenta propia.

Los autónomos menores de 30 años de edad, o menores de 35 años en el caso de mujeres, se aplicará sobre la cuota una reducción, durante los 15 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta, equivalente al 30% de la cuota que resulte de aplicar sobre la base mínima el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento, y una bonificación, en los 15 meses siguientes a la finalización del periodo de reducción, de igual cuantía que ésta.

Alternativamente, los trabajadores por cuenta propia que tengan menos de 30 años de edad y que causen alta inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los cinco años inmediatamente anteriores, a contar desde la fecha de efectos del alta en autónomos podrán aplicarse las siguientes reducciones y bonificaciones, por un periodo máximo de 30 meses, según la siguiente escala:

a)      Una reducción equivalente al 80% de la cuota durante los 6 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efectos del alta.

b)      Una reducción equivalente al 50% de la cuota durante los 6 meses siguientes al periodo señalado en la letra a).

c)      Una reducción equivalente al 30% de la cuota durante los 3 meses siguientes al periodo señalado en la letra b).

d)     Una bonificación equivalente al 30% de la cuota en los 15 meses siguientes a la finalización del periodo de reducción.

Estas reducciones y bonificaciones no resultarán de aplicación a los trabajadores por cuenta propia que empleen trabajadores por cuenta ajena.

2.- Reducciones y bonificaciones de cuotas a la Seguridad Social para las personas con discapacidad que se establezcan como trabajadores por cuenta propia.

Las personas con un grado de discapacidad igual o superior al 33% que causen alta inicial en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos se beneficiarán durante los cinco años siguientes a la fecha de efectos del alta, de una bonificación del 50% de la cuota, excepto en la incapacidad temporal.

Cuando los trabajadores por cuenta propia con un grado de discapacidad igual o superior al 33% tengan menos de 35 años de edad y causen alta inicial o no hubieran estado en situación de alta en los cinco años inmediatamente anteriores, podrán aplicarse las siguientes reducciones y bonificaciones, por un periodo máximo de 5 años, según la siguiente escala:

a)      Una reducción equivalente al 80% durante los 12 meses inmediatamente siguientes a la fecha de efecto del alta.

b)      Una bonificación equivalente al 50% durante los 4 años siguientes.

No resultará de aplicación a los trabajadores por cuenta propia con discapacidad que empleen a trabajadores por cuenta propia.

3.- Posibilidad de compatibilizar la percepción de la prestación por desempleo con el trabajo por cuenta propia cuando lo establezcan los programas de fomento al empleo.

Cuando así lo establezca algún programa de fomento al empleo destinado a colectivos con mayor dificultad de inserción en el mercado de trabajo, se podrá compatibilizar la percepción de la prestación por desempleo pendiente de percibir con el trabajo por cuenta propia, en cuyo caso la entidad gestora podrá abonar al trabajador el importe mensual de la prestación en la cuantía y duración que se determinen, sin incluir la cotización ala Seguridad Social.

4.- Compatibilización por los menores de 30 años de la percepción de la prestación por desempleo con el inicio de una actividad por cuenta propia.

Los beneficiarios de la prestación por desempleo que se constituyan como trabajadores por cuenta propia, podrán compatibilizar la percepción mensual de la prestación que les corresponda con el trabajo autónomo, por un máximo de 270 días, o por el tiempo inferior pendiente de percibir, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones siguientes:

a)      Que el beneficiario de la prestación por desempleo de nivel contributivo sea menor de 30 años en la fecha de inicio de la actividad por cuenta propia y no tenga trabajadores a  su cargo.

b)      Que se solicite a la entidad gestora en el plazo de 15 días a contar desde la fecha de inicio de la actividad por cuanta propia, sin perjuicio de que el derecho a la compatibilidad de la prestación surta efecto desde la fecha de inicio de tal actividad. Transcurrido dicho plazo de 15 días el trabajador no podrá acogerse a esta compatibilidad.

5.- Suspensión y reanudación del cobro de la prestación por desempleo tras realizar una actividad por cuanta propia.

Mientras el titular del derecho realice un trabajo por cuenta propia de duración inferior a 24 meses o inferior a 60 meses en el supuesto de trabajadores por cuenta propia menores de 30 años de edad que causen alta inicial en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos o en el Régimen Especial de los Trabajadores del Mar.

6.- Incentivos fiscales para entidades de nueva creación.

Las sociedades de nueva creación tributarán a un tipo reducido del 15% (base comprendida entre 0 y 300.000 €) y del 20% (resto de la base) durante los dos primeros ejercicios en que se obtengan los resultados positivos.

Los autónomos que inicien actividades económicas podrán aplicar una reducción del 20% en los rendimientos netos que obtengan durante los dos primeros ejercicios en que se obtengan resultados positivos.

Los desempleados que decidan establecerse como autónomos podrán beneficiarse de la exención completa en el IRPF de las prestaciones por desempleo cuando el abono de la prestación sea en forma de pago único (hasta ahora están exentos sólo hasta 15.500 €).

7.- Incentivos a la contratación a tiempo parcial con vinculación formativa hasta que la tasa de paro se sitúe por debajo del 15%.

Las empresas, incluidos los trabajadores autónomos, que celebren contratos a tiempo parcial con vinculación formativa con jóvenes desempleados menores de 30 años tendrán derecho, durante un máximo de 12 meses, a una reducción de la cuota empresarial ala Seguridad Socialpor contingencias comunes correspondiente al trabajador contratado, del 100% en el caso de que el contrato se suscriba por empresas cuya plantilla sea inferior a 250 personas, o del 75% en el supuesto de que la empresa contratante tenga una plantilla igual o superior a esa cifra.

Este incentivo podrá ser prorrogado por otros 12 meses, siempre que el trabajador continúe compatibilizando el empleo con la formación, o la haya cursado en los seis meses previos a la finalización del periodo a que se refiere el párrafo anterior.

Los trabajadores deberán cumplir alguno de los siguientes requisitos:

a)      No tener experiencia laboral o que esta sea inferior a 3 meses.

b)      Proceder de otro sector de actividad, en los términos que se determinen reglamentariamente.

c)      Ser desempleado y estar inscrito ininterrumpidamente en la oficina de empleo al menos 12 meses durante los 18 anteriores a la contratación.

8.- Régimen de cotización por contingencias profesionales y cese de actividad.

La protección frente a las contingencias de accidente de trabajo y enfermedades profesionales, que incluye la cobertura de la protección por cese de actividad, tendrá carácter voluntario para los trabajadores por cuenta propia menores de 30 años de edad.

9.- Contratación indefinida de joven por microempresas y empresarios autónomos hasta que la tasa de paro se sitúe por debajo del 15%.

Las empresas, incluidos los trabajadores autónomos que contraten de manera indefinida, a tiempo completo o parcial, a un joven desempleado menor de 30 años tendrán derecho a una reducción del 100% de la cuota empresarial ala Seguridad Socialpor contingencias comunes correspondiente al trabajador contratado durante el primer año de contrato.

Para poder acogerse a esta medida, las empresas, incluidos los trabajadores autónomos, deberán reunir los siguientes requisitos:

a)      Tener, en el momento de la celebración del contrato, una plantilla igual o inferior a 9 trabajadores.

b)      No haber tenido ningún vínculo laboral anterior con el trabajador.

c)      No haber adoptado, en los 6 meses anteriores a la celebración del contrato decisiones extintivas improcedentes.

Para la aplicación de los beneficios, la empresa deberá mantener en el empleo al trabajador contratado al menos dieciocho meses desde la fecha de inicio de la relación laboral, salvo que el contrato se extinga por causa no imputable al empresario o por resolución durante el periodo de prueba.

Asimismo, deberá mantener el nivel de empleo en la empresa alcanzado con el contrato a que se refiere este apartado durante al menos un año desde la celebración del contrato. En caso de incumplimiento de estas obligaciones se deberá proceder al reintegro de los incentivos.

No se considerarán incumplidas las obligaciones de mantenimiento del empleo anteriores a que se refiere este apartado cuando el contrato de trabajo se extinga por causas objetivas o por despido disciplinario cuando uno u otro sea declarado o reconocido como procedente, ni las extinciones causadas por dimisión, muerte, jubilación o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez de los trabajadores o por la expiración del tiempo convenio o realización de la obra o servicio objeto del contrato, o por resolución durante el periodo de prueba.

10.- Incentivos a la contratación de nuevos proyectos de emprendimiento joven hasta que la tasa de paro se sitúe por debajo del 15%.

Tendrán derecho a una reducción del 100% de la cuota empresarial de la Seguridad Socialdurante 12 meses siguientes a la contratación los trabajadores por cuenta propia menores de 30 años, y sin trabajadores asalariados, que desde la entrada en vigor de este real decreto-ley contraten por primera vez, de forma indefinida, mediante un contrato de trabajo a tiempo completo o parcial, a personas desempleadas de edad igual o superior a 45 años, inscritas ininterrumpidamente como desempleadas en la oficina de empleo al menos durante 12 meses en los 18 meses anteriores a la contratación o que resulten beneficiario del programa de recualificación profesional de las personas que agoten su protección por desempleo.

Para la aplicación de los beneficios contemplados en este artículo, se deberá mantener en el empleo al trabajador contratado, al menos, 18 meses desde la fecha de inicio de la relación laboral, salvo que el contrato se extinga por causa no imputable  al empresario o por resolución durante el periodo de prueba.

11.- Primer empleo joven hasta que la tasa de paro se sitúe por debajo del 15%.

Para incentivar la adquisición de una primera experiencia profesional, las empresas podrán celebrar contratos temporales con jóvenes desempleados menores de 30 años que no tengan experiencia laboral o si ésta es inferior a 3 meses.

Estos contratos se regirán por lo establecido en el artículo 15.1.b del Estatuto de los Trabajadores.

a)      Se considerará causa del contrato la adquisición de una primera experiencia profesional.

b)      La duración mínima del contrato será de 3 meses.

c)      La duración máxima será de 6 meses, salvo que el convenio permita duración superior sin que en ningún caso dicha duración pueda exceder de 12 meses.

d)     El contrato deberá celebrarse a jornada completa o a tiempo parcial siempre que, en este último caso, la jornada sea superior al 75% de la correspondiente a un trabajador a tiempo completo comparable.

Para poder acogerse a esta medida, las empresas, incluidos los trabajadores autónomos, deberán no haber adoptado, en los 6 meses anteriores a la celebración del contrato, decisiones extintivas improcedentes. La limitación afectará únicamente a las extinciones producidas con posterioridad a la entrada en vigor de este real decreto-ley, y para la cobertura de aquellos puestos de trabajo del mismo grupo profesional que los afectados por la extinción y para el mismo centro o centros de trabajo.

Las empresas, incluidos los trabajadores autónomos, que, una vez transcurrido un plazo mínimo de 3 meses desde su celebración, transformen en indefinidos los contratos a quese refiere este artículo tendrán derecho a una bonificación en las cuotas empresariales ala Seguridad Socialde 41,67 euros/mes (500 euros/año), durante 3 años, siempre que la jornada pactada sea al menos del 50% de la correspondiente a un trabajador a tiempo completo comparable. Si el contrato se hubiera celebrado con una mujer, la bonificación por transformación será de 58,33 euros/mes (700 euros/año).

12.- Incentivos a los contratos en prácticas para el primer empleo hasta que la tasa de paro se sitúe por debajo del 15%.

Podrán celebrase contratos en prácticas con jóvenes menores de 30 años, aunque hayan transcurrido 5 o más años desde la terminación de los correspondientes estudios.

Las empresas, incluidos los trabajadores autónomos que concierten un contrato en prácticas con un menor de 30 años, tendrán derecho a una reducción del 50% de la cuota empresarial ala Seguridad Socialpor contingencias comunes correspondiente al trabajador contratado durante toda la vigencia del contrato.

13.- Incentivos a la incorporación de jóvenes a entidades de la economía social (sociedades laborales y cooperativas).

Se incorporan las siguientes bonificaciones aplicables a las entidades de la economía social:

a)      Bonificaciones en las cuotas empresariales dela Seguridad Socialdurante 3 años, cuya cuantía será de 66,67 euros/mes (800 euros/año), aplicable a las cooperativas o sociedades laborales que incorporen trabajadores desempleados menores de 30 años como socios trabajadores o de trabajo. En el caso de cooperativas, las bonificaciones se aplicarán cuando éstas hayan optado por un régimen de Seguridad Social propio de trabajadores por cuenta ajena.

b)      Bonificaciones en las cuotas dela Seguridad Socialaplicables a las empresas de inserción en los supuestos de contratos de trabajo suscritos con personas menores de 30 años en situación de exclusión social incluidas en el artículo 2 de la Ley 44/2007, de 13 de diciembre, para la regulación del régimen de las empresas de inserción, de 137,50 euros/mes (1.650 euros/año) durante toda la vigencia del contrato o durante 3 años, en caso de contratación indefinida.

En relación a las cooperativas y sociedades laborales, también será de aplicación, en cuanto a los incentivos, lo dispuesto en la Ley 43/2006.

14.- Medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales.

Se establece un plazo de pago de 30 días para todas las operaciones privadas, ampliable como mucho a 60.

Mayor penalización de la mora, aumentando los intereses y obligando al pago de una cantidad fija.

15.- Ampliación del Plan de Pago a Proveedores.

Con una dotación de más de 2.600 millones de euros para facturas anteriores a01/01/2012.

Municipios de la primera fase y Comunidades Autónomas con nuevos contratos incluidos en esta nueva fase:  Concesiones administrativas, encomiendas de gestión, convenios, contratos de arrendamiento de inmuebles, contratos relacionados con los sectores del agua, la energía, los transportes y los servicios postales, determinados contratos de concesión de obras públicas, determinados contratos de gestión de servicios públicos, contratos de colaboración público-privada.

Segunda oportunidad a proveedores de Entidades Locales y Comunidades Autónomas.

El pago del IVA de autónomos y pymes se ingresará cuando se hay cobrado la factura

Posted by on Mar 22, 2012 in FISCAL, CONTABLE Y MERCANTIL | 534 comments

El pago del IVA de autónomos y pymes se ingresará cuando se hay cobrado la factura

Las pymes y autónomos podrán acogerse a la reforma de forma voluntaria

Cristóbal Montoro ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, anunció ayer en el Club Antares de Sevilla la próxima aprobación de la Ley de Emprendedores, y entre las principales novedades de la norma, Montoro destacó la reforma en el pago del IVA, “de forma que el impuesto sólo se ingrese cuando se haya cobrado la factura”, indicó.

El ministro destacó que este cambio legal se va a iniciar con los autónomos y las pymes proveedores de las administraciones públicas porque son los contribuyentes de los que más información se dispone para poner en marcha la ley.

Se trata de una medida sustancial que viene a paliar el principal problema de los emprendedores y las pymes en general, que es el de la liquidez. “Este Gobierno, pese a las graves dificultades económicas que estamos sufriendo, está empeñado en ayudar a los emprendedores, las pymes y los autónomos, que son los llamados a sacarnos de la crisis dado que son el gran motor de crecimiento de nuestra economía”, afirmó Montoro